О порядке и сроках уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями

Плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, главы и члены крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и другие лица, занимающиеся частной практикой. Если плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям – индивидуальный предприниматель, который уплачивает страховые взносы за себя, и работодатель, который уплачивает взносы за своих работников, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию.

При этом, страховые взносы обязательны к уплате независимо от системы налогообложения, вида осуществляемой предпринимательской деятельности и наличия доходов. Периодичность уплаты можно выбрать на свое усмотрение – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года, но не позднее 31 декабря текущего года.

Таким образом, до конца текущего года всем предпринимателям, не имеющим наемных работников, необходимо заплатить страховые взносы в фиксированном размере 40 874 рубля, из них 32 448 рублей пенсионные взносы и  8 426 рублей взносы на медицинское страхование. Поскольку 31 декабря 2021 года объявлено выходным днем, крайний срок для уплаты за 2021 год переносится на 10 января 2022 года. 

Обращаем внимание, что если сумма дохода ИП превысила 300 тыс. руб. за календарный год, то в части обязательного пенсионного страхования необходимо дополнительно уплатить 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300 тыс. руб. за расчетный период. При этом, сумма страховых взносов не может превышать восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. То есть, для ИП  взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год не могут быть больше 8 х 32 448 руб. = 259 584 руб.

При этом, для уплаты страховых взносов в части обязательного пенсионного страхования в размере 1% доходы будут определяться на основании данных, представленных налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета и в зависимости от выбранной системы налогообложения:

- УСН с объектом «доход-расход» и ОСНО - доходы определяются по налоговым декларациям с учетом расходов;

-  УСН с объектом «доходы» - доход в соответствии с декларацией;

- ПСН – с суммы потенциально возможного к получению дохода ИП из приложения к патенту.

Если применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности следует суммировать. Напомним, что срок уплаты 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб. нужно заплатить не позднее 1 июля 2022 года.

Кроме того, за наемных работников ИП должен ежеквартально в налоговый орган по месту жительства представлять расчет по страховым взносам в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. А также индивидуальный предприниматель обязан ежемесячно уплачивать исчисленные с заработной платы работников суммы страховых взносов в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца по следующим ставкам:

- в Пенсионный фонд по ставке 22% в пределах установленной предельной величины, которая в 2021 году составляет 1 465 тыс. руб. и «сверхпредела» - по ставке 10%,

- в Фонд социального страхования по ставке 2,9% в пределах установленной предельной величины, которая в 2021 году составляет 966 тыс. руб.,

- в Фонд медицинского страхования по ставке 5,1%.

В то же время, индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в реестре субъектов малого и среднего предпринимательства, исчисляют страховые взносы в отношении части выплат работникам, превышающей установленный законодательством МРОТ, по следующим пониженным тарифам:

- в Пенсионный фонд в пределах и сверх установленной предельной величины базы - по ставке 10%;

- в Фонд социального страхования по ставке 0%

- в Фонд медицинского страхования по ставке 5 %.

По пониженным тарифам также вправе исчислять страховые взносы индивидуальные предприниматели, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в отношении выплат работникам, занятым исключительно на новых рабочих местах, создаваемых ИП –резидентом ТОСЭР в пределах установленной предельной величины базы:

- в Пенсионный фонд - по ставке 6%;

- в Фонд социального страхования по ставке 1,5%;

- в Фонд медицинского страхования по ставке 0,1 %.